Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich auf Grenzgänger mit Hauptwohnsitz in Österreich. Theo wohnt also in Bayern und arbeitet in Österreich. April bzw. mit FinanzOnline bis 30. Finden Sie hier eine Beratungsstelle in Ihrer Nähe: Beratersuche.
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Einkommensteuerrechtliche Regelungen für Grenzgänger nach Österreich
Die DBA mit den anderen Nachbarstaaten Österreichs (Schweiz, Slowenien, Ungarn, Tschechien und Slowakei) sehen keine solche Regelung vor.
Nur unter den beschriebenen Voraussetzungen ist dies nicht der Fall. In diesem Fall würde diese:r bereits die Lohnsteuer berechnen und an das Finanzamt abführen, womit sie keine weitere Lohnsteuer selbst abführen müssen. Wenngleich z.B. Das heißt: Es ergibt sich für Sie durch das ausländische Einkommen ein höherer Steuersatz, als wenn nur das inländische Einkommen berücksichtigt würde.
Beispielrechnung
Jens lebt in Österreich und bekommt eine österreichische Pension.
Allerdings hat gemäß dem DBA Ungarn-Österreich Ungarn erst dann ein Besteuerungsrecht, wenn sich Florian an mehr als 183 Tage im Steuerjahr (hier: Kalenderjahr) aufhält. Für die österreichische Pension wurden ihm während des Jahres bereits 3.939 Euro Lohnsteuer abgezogen. In welchem Land Sie also konkret für ein Arbeitsverhältnis zu einem:einer ausländischen Arbeitgeber:in steuerpflichtig sind, hängt davon ab, wo Sie die Tätigkeit tatsächlich ausüben.
Sie arbeiten ausschließlich im Ansässigkeitsstaat des Arbeitgebers:der Arbeitgeberin
Wenn Sie nur in dem Land tätig werden, in dem Ihr:e Arbeitgeber:in den Sitz der Geschäftsleitung hat, dann sind Sie prinzipiell nur in diesem Land steuerpflichtig.
Büro, Lager, Werkstatt) muss Ihnen keine Lohnsteuer abgezogen werden. Diese ist in Deutschland steuerpflichtig, aber ist mit Progressionsvorbehalt auch in Österreich zu berücksichtigen.
Daneben bezieht er auch eine kleine Rente aus Deutschland. Generell empfehlen wir Ihnen, sich in einem solchen Fall von einem:einer Steuerberater:in beraten zu lassen.
Wenn Sie Ihren Lebensmittelpunkt in Österreich haben, sind Sie in Österreich für Ihr gesamtes Welteinkommen steuerpflichtig.
In Österreich sind die übrigen 90 % direkt steuerpflichtig. Nur in seltenen Fällen hilft er in der Zweigstelle des Restaurants in Innsbruck aus.
Damit Theos Arbeitgeber in Österreich nicht automatisch die Lohnsteuer von seinem Gehalt abzieht, muss er zunächst einige Formalitäten erledigen: Er meldet sich beim zuständigen deutschen Finanzamt an und bekommt eine Ansässigkeitsbescheinigung, die er seinem Arbeitgeber in Österreich vorlegt.
Sollten Sie jedoch die Tätigkeit selbst in einem Land ausüben, in dem Ihr:e Arbeitgeber:in den Sitz der Geschäftsleitung hat (= Ansässigkeitsstaat des Arbeitgeber:der Arbeitgeberin), dann sind Sie in der Regel auch in diesem Tätigkeitsstaat steuerpflichtig.